01La residencia bona fide en Puerto Rico es una prueba federal de hechos: presencia, tax home y conexión más estrecha. Un decreto no sustituye esa prueba.02Para ciertos activos de inversión mantenidos antes de la residencia bona fide, Publication 570 aplica reglas especiales. En su ejemplo de acciones, sin la elección especial, ninguna parte de la ganancia de una venta posterior a la mudanza es de fuente puertorriqueña.03Una elección especial puede cambiar la asignación: valores negociables usan valores de mercado en los límites del periodo; otros bienes personales usan una fórmula temporal. La clasificación de un activo digital concreto requiere revisión.
No existe una división universal en la fecha de la mudanza
La versión simple — «valore el activo el día de la mudanza y todo lo posterior es ganancia de Puerto Rico» — no es una regla federal segura. IRS Publication 570 aplica reglas especiales a determinados activos de inversión poseídos antes de convertirse en residente bona fide. En su ejemplo de acciones negociables, el contribuyente se muda a Puerto Rico, las acciones siguen apreciándose y, sin la elección especial, ninguna parte de la ganancia total es de fuente puertorriqueña.
La misma publicación describe después una elección que puede atribuir parte de la ganancia al periodo de tenencia en el territorio. Para valores negociables usa valores de mercado en los límites del periodo; para otros bienes personales describe una asignación basada en tiempo. Un activo digital puede plantear una cuestión de clasificación que el ejemplo de acciones no resuelve por sí solo.
La primera pregunta no es «¿cuánto valía el token al mudarme?», sino «¿qué regla federal de fuente se aplica a este activo y existe una elección disponible?»
Act 60 es una capa local separada
El Código de Incentivos de Puerto Rico, Act 60-2019 según enmendado, es un régimen local administrado mediante decretos. La regla federal de fuente determina la fuente a efectos federales; no concede por sí sola un beneficio bajo Act 60. Elegibilidad, tratamiento local vigente, categoría del activo, términos del decreto y enmiendas posteriores deben comprobarse contra el Código operativo y el decreto real del contribuyente.
La residencia sigue controlando cada año
La residencia bona fide depende de presencia, tax home y conexión más estrecha. Una mudanza solo documental puede fallar antes de iniciar el análisis de fuente. Por eso el expediente debe empezar por los hechos de residencia y la historia de los activos, no por una tasa prometida.
Secuencia de decisión
- Mapee cada activo material. Fecha de adquisición, coste, custodia, carácter jurídico y si existía antes de la residencia en Puerto Rico.
- Pruebe la residencia bona fide. Presencia, tax home y conexión más estrecha deben poder documentarse.
- Determine la regla federal de fuente. No traslade automáticamente el ejemplo de acciones o la elección a un token.
- Después analice el decreto de Puerto Rico. Confirme la norma Act 60 vigente, la elegibilidad y el decreto concreto antes de citar una tasa local.
- Revise primero años anteriores. Si hay omisiones, ordene la corrección antes de una mudanza de alta visibilidad.
Residencia, fuente federal y tratamiento del decreto Act 60 dependen de hechos concretos. Esta página estructura las preguntas; no determina elegibilidad ni una tasa fiscal.