01Puerto-Rico-Ansässigkeit ist bundesrechtlich ein Faktentest aus Anwesenheit, Tax Home und engerer Bindung. Ein Dekret ersetzt diesen Test nicht.02Für bestimmtes Anlagevermögen, das vor Beginn der Bona-fide-Ansässigkeit gehalten wurde, beschreibt Publication 570 Sonderregeln. Im Aktienbeispiel ist ohne besondere Wahl trotz Verkauf nach dem Umzug kein Teil des Gesamtgewinns Puerto-Rico-Quelle.03Eine besondere Wahl kann die Zuordnung ändern: marktgängige Wertpapiere verwenden Fair Values der Haltezeitgrenzen; anderes persönliches Vermögen eine zeitbasierte Formel. Wie ein konkretes digitales Asset einzuordnen ist, braucht Prüfung.
Keine universelle „Aufteilung am Umzugstag“
Die einfache Geschichte — „Asset am Umzugstag bewerten, alles danach ist Puerto-Rico-Gewinn“ — ist keine sichere Bundesregel. IRS Publication 570 wendet auf bestimmtes vor der Bona-fide-Ansässigkeit gehaltenes Anlagevermögen Sonderregeln an. In ihrem Beispiel mit marktgängigen Aktien zieht der Steuerpflichtige nach Puerto Rico, die Aktien steigen danach weiter — und ohne besondere Wahl ist dennoch kein Teil des Gesamtgewinns Puerto-Rico-Quelle.
Publication 570 beschreibt anschließend eine Wahl, die einen Teil des Gewinns dem Puerto-Rico-Haltezeitraum zuordnen kann. Bei marktgängigen Wertpapieren erfolgt die Berechnung anhand der Fair Values an den Grenzen des Haltezeitraums; bei anderem persönlichen Vermögen zeitanteilig. Für digitale Assets kann bereits die Einordnung eine eigene Rechtsfrage sein.
Die erste Frage ist nicht „Was war der Token am Umzugstag wert?“, sondern „Welche bundesrechtliche Quellenregel gilt für dieses Asset, und steht eine Wahl zur Verfügung?“
Act 60 ist eine getrennte lokale Ebene
Puerto Ricos Incentives Code, Act 60-2019 in geänderter Fassung, ist ein lokales Anreizsystem, das über Dekrete verwaltet wird. Bundesrechtliche Quellenregeln bestimmen die Quelle für Bundeszwecke; sie gewähren nicht automatisch einen Act-60-Vorteil. Anspruch, aktuelle lokale Behandlung, Asset-Kategorie, Dekretbedingungen und spätere Änderungen sind anhand des geltenden Codes und des konkreten Dekrets zu prüfen.
Ansässigkeit kontrolliert weiterhin jedes Jahr
Bona-fide-Ansässigkeit hängt von Anwesenheit, Tax Home und engerer Bindung ab. Ein nur auf dem Papier vollzogener Umzug kann scheitern, bevor die Quellenanalyse beginnt. Deshalb startet die Belegakte mit Ansässigkeitsfakten und Asset-Historie — nicht mit einem versprochenen Steuersatz.
Die Entscheidungsfolge
- Alle wesentlichen Assets kartieren. Erwerbsdatum, Kosten, Verwahrung, rechtliche Einordnung und Bestand vor Puerto-Rico-Ansässigkeit.
- Bona-fide-Ansässigkeit prüfen. Anwesenheit, Tax Home und engere Bindung müssen belegbar sein.
- Bundesrechtliche Quellenregel bestimmen. Aktienbeispiel oder Wahl nicht automatisch auf Tokens übertragen.
- Erst dann das Puerto-Rico-Dekret prüfen. Aktuelle Act-60-Vorschrift, Anspruch und konkretes Dekret bestätigen, bevor ein lokaler Satz genannt wird.
- Vorjahre zuerst prüfen. Offene Altjahre vor einem sichtbareren Umzug sauber sequenzieren.
Ansässigkeit, bundesrechtliche Quelle und Act-60-Dekret sind faktenabhängig. Diese Seite ordnet die Fragen; sie bestimmt weder Anspruch noch Steuersatz.