Die kurze Antwort
Eine Prüfung ist keine CP2000. Eine CP2000 ist ein automatisierter Abgleichsvorschlag. Eine Prüfung ist ein Mensch, der Ihre Erklärung durchsieht, mit der Befugnis, Unterlagen anzufordern, Jahre einzubeziehen und Vorgänge weiterzuleiten.
Bei Erklärungen mit digitalen Vermögenswerten konzentrieren sich Prüfungen meist auf drei Punkte: ob sämtliche Veräußerungen erklärt wurden, ob die angesetzten Anschaffungskosten belegt werden können und ob Zuflüsse, die Einkünfte waren, auch als solche behandelt wurden. Der dritte Punkt wiegt oft am schwersten, weil nicht erklärte Einkünfte die Festsetzungsfrist verlängern können.
Ausgewählt zu werden bedeutet kein Fehlverhalten. Gut zu antworten ist eine Dokumentationsaufgabe, und wer Aufzeichnungen geführt hat, hat es erheblich leichter als wer es nicht getan hat.
Was die Anforderung typischerweise umfasst
Auskunftsersuchen in diesem Bereich verlangen häufig:
- eine vollständige Liste jeder in den geprüften Jahren genutzten Börse, Plattform und Wallet;
- Jahrestransaktionshistorien und Auszüge von jeder davon;
- die vom Steuerpflichtigen kontrollierten Wallet-Adressen mit den Zeiträumen der Kontrolle;
- Nachweise über Übertragungen zwischen Konten und Wallets;
- Erwerbsunterlagen als Beleg der bei jeder Veräußerung angesetzten Anschaffungskosten;
- die verwendete Ermittlungsmethode und Nachweise einer zeitnahen Bestandspostenbestimmung;
- Nachweise über Einkünftezuflüsse — Mining, Staking, Belohnungen, Airdrops, Forks, Entgelte für Dienstleistungen — mit Bewertungen und Kursquelle;
- die genutzte Software, ihre Einstellungen und ihre Ergebnisse;
- Fiat-Finanzierungsnachweise von Banken und Zahlungsdienstleistern;
- Angaben zu Auslandskonten, soweit einschlägig.
Die Liste ist lang, und das ist der Punkt: Der Prüfer stellt Vollständigkeit fest und rechnet nicht bloß nach.
Wie zu antworten ist
Lesen Sie, was tatsächlich gefragt ist. Beantworten Sie das vorliegende Ersuchen. Material außerhalb seines Umfangs von sich aus beizubringen, schafft Arbeit und kann neue Themen eröffnen.
Ordnen Sie vor dem Versand. Eine nach Anforderungspunkten gegliederte Antwort mit einer auf die Erklärung überleitenden Aufstellung wird schneller akzeptiert als ein Ordner mit Rohexporten. Liefern Sie die Herleitung, nicht nur die Daten.
Erklären Sie die Übertragungen. Das häufigste Missverständnis in diesen Prüfungen ist, dass eingehende Übertragungen als Einkünfte oder als nicht erklärte Erlöse gelesen werden. Eine klare Übertragungsaufstellung mit Hashes, die Abgangs- und Zugangsseite zeigt, klärt das meiste.
Beantworten Sie Fragen schriftlich. Mündliche Erläuterungen werden vom Zuhörer zusammengefasst. Schriftliche Antworten sind der Vorgang.
Achten Sie auf die Fristen. Ersuchen tragen Antwortfristen. Brauchen Sie mehr Zeit, fragen Sie vor dem Termin und lassen Sie sich die Verlängerung bestätigen.
Wann eine Fachkraft erforderlich wird
Ziehen Sie einen qualifizierten Vertreter hinzu — CPA, Enrolled Agent oder Rechtsanwalt —, wenn eines davon zutrifft: die Beträge sind wesentlich; mehrere Jahre sind betroffen; Einkünfte wurden möglicherweise ausgelassen und nicht bloß falsch erklärt; Auslandskonten sind einbezogen; die Richtigkeit einer früheren Antwort auf die Frage zu digitalen Vermögenswerten im Form 1040 ist zweifelhaft; oder Sie werden zu Ihrer Absicht befragt.
Die Vertretung wird über eine Vollmacht eingerichtet und bedeutet, dass der Prüfer mit Ihrem Vertreter verkehrt und nicht mit Ihnen. Das ist keine Obstruktion, sondern übliche Praxis, und es verhindert, dass unvorbereitete Antworten zu Tatsachen in der Akte werden.
Wo eine strafrechtliche Exponierung ernsthaft möglich ist, führt der erste Anruf zu einem Rechtsanwalt, weil die verfügbaren Schutzrechte andere sind.
Ergebnisse
Eine Prüfung endet ohne Änderung, mit einer einvernehmlichen Anpassung oder mit einer vorgeschlagenen Anpassung, der Sie widersprechen. Ein bestrittener Vorschlag ist nicht das Ende: Innerhalb der Behörde bestehen Rechtsbehelfe, und darüber hinaus eröffnet das Statutory Notice of Deficiency den Weg zur Klage mit eigener strenger Frist. Diese Fristen sind unnachsichtig, und eine versäumte Frist verengt die Möglichkeiten erheblich.
Sanktionen werden gesondert vorgeschlagen und sind gesondert angreifbar. Genauigkeitsbezogene Zuschläge knüpfen an die Begriffe der erheblichen Untererklärung und der Fahrlässigkeit an, und Argumente des begründeten Anlasses stehen zur Verfügung. Die Dokumentation der seinerzeit eingenommenen Position — der Vermerk, den Sie bei der Einordnung geschrieben haben — ist genau das Material, aus dem solche Argumente gebaut werden.
Rechenbeispiel
Eine Prüfung über zwei Jahre richtet sich auf 1,8 Mio. USD Bruttoerlöse, die Broker gemeldet haben, gegenüber 310.000 USD erklärtem Gewinn.
Die Antwort liefert: eine Aufstellung von 940 Veräußerungen, die auf die Brokerzahlen überleitet; eine Kostenakte mit Erwerbsnachweisen zu jedem Bestandsposten; eine Übertragungsaufstellung über 640.000 USD an Bewegungen zwischen eigenen Wallets des Steuerpflichtigen, mit Hashes; und eine Aufstellung der Staking-Einkünfte mit Bewertungen und Kursquelle.
Die Prüfung stellt fest, dass Erlössumme und Gewinnbetrag wegen Übertragungen und Anschaffungskosten auseinanderfallen und nicht wegen einer Auslassung — bei zwei Korrekturen, die der Steuerpflichtige in seiner eigenen Aufstellung selbst benannt hat. Diese Selbstbenennung ist mehr wert als eine bis zur letzten Position verteidigte Haltung.
Was diese Antwort verändert
- Die Art der Prüfung, da Korrespondenz-, Amts- und Außenprüfungen unterschiedlich tief gehen.
- Ob Einkünfte ausgelassen wurden, was die offenen Jahre beeinflusst.
- Ob Auslandskonten betroffen sind.
- Ob die Absicht in Frage steht, was die passende Fachkraft vollständig ändert.
- Ob die Jahre nach der einschlägigen Festsetzungsfrist offen sind.
Verwandte HolderTax-Seiten
- Aufzeichnungen, die einer Prüfung standhalten
- Wege der freiwilligen Offenlegung und die Grenze der Vorsätzlichkeit
- Festsetzungsfristen und digitale Vermögenswerte
Hinweis zur Quellenlage
Abgeleitet aus dem IRS-Prüfungsverfahren sowie den Sanktions- und Rechtsbehelfsvorschriften des US-Steuerrechts. Nicht fachlich geprüft. Prüfungen tragen Fristen und Folgen, die eine allgemeine Seite nicht bewältigen kann; sorgen Sie für Vertretung, wenn die Beträge wesentlich sind oder eine Frage der Absicht aufkommt.