La risposta breve
Nel Regno Unito non puoi scegliere quali unità hai venduto. Il costo fiscale dei cryptoasset segue le regole di identificazione: le cessioni si abbinano prima agli acquisti dello stesso giorno, poi a quelli dei 30 giorni successivi, e solo dopo alla Section 104 pool — un unico pool progressivo di tutti gli acquisti precedenti di quel token, con un unico costo complessivo.
Non esistono opzione FIFO, identificazione specifica o highest-in-first-out. Ogni token ha il suo pool. La conseguenza è che la tua plusvalenza britannica differisce spesso dal numero prodotto da un software configurato per il metodo di un altro Paese, e la differenza non è un errore.
L'ordine di abbinamento, in tre passaggi
Passaggio 1 — stesso giorno. Tutti gli acquisti dello stesso token effettuati nel giorno della cessione si sommano e si abbinano per primi alla cessione.
Passaggio 2 — i 30 giorni successivi. Se la cessione non è coperta per intero, si abbina agli acquisti dello stesso token nei 30 giorni successivi, presi in ordine. È la regola del "bed and breakfasting". Serve a impedire che si venda e si ricompri subito al solo scopo di far emergere una minusvalenza, e si applica a prescindere dalle tue intenzioni.
Passaggio 3 — la Section 104 pool. Quanto resta attinge al pool al costo medio per unità. Il costo del pool si riduce in proporzione alle unità uscite.
L'ordine è obbligatorio e vale per ogni cessione.
Costruire il pool
Il pool accumula due grandezze: quantità totale e costo totale ammesso. Il costo ammesso comprende il corrispettivo pagato per i token e i costi incidentali consentiti di acquisto e cessione, comprese le commissioni quando rientrano tra questi.
Un acquisto aggiunge quantità e costo. Una cessione sottrae quantità e sottrae costo pro quota: quantità ceduta divisa per quantità totale del pool, moltiplicata per il costo totale del pool.
Esempio pratico
Tutti gli importi in sterline, un solo token.
- 10 gennaio: acquisto di 4 token per 8.000 £. Pool: 4 token, 8.000 £. Media 2.000 £.
- 3 marzo: acquisto di 2 token per 5.000 £. Pool: 6 token, 13.000 £. Media 2.166,67 £.
- 12 giugno: vendita di 3 token per 9.600 £.
Nessun acquisto in giornata. Ipotizziamo nessun acquisto nei 30 giorni successivi. La cessione attinge interamente al pool.
Costo sottratto = 3/6 × 13.000 £ = 6.500 £. Plusvalenza = 9.600 £ − 6.500 £ = 3.100 £. Pool dopo la cessione: 3 token, 6.500 £.
Ora cambia un fatto: il 25 giugno — entro 30 giorni dalla cessione — acquisti 2 token per 6.200 £.
Scatta l'ordine di abbinamento. Due dei tre token venduti si abbinano all'acquisto del 25 giugno, non al pool. Quei due portano un costo di 6.200 £. Il token rimanente attinge al pool per 1/6 × 13.000 £ = 2.166,67 £.
I corrispettivi si ripartiscono in proporzione: 2/3 × 9.600 £ = 6.400 £ sulla parte abbinata, e 3.200 £ sulla parte a pool.
Risultato: una minusvalenza di 6.400 £ − 6.200 £ = 200 £ sulla parte abbinata, e una plusvalenza di 3.200 £ − 2.166,67 £ = 1.033,33 £ sulla parte a pool. Netto 833,33 £ — sensibilmente diverso da 3.100 £, dalla stessa vendita, per un acquisto fatto tredici giorni dopo.
Conseguenze pratiche
- Ricomprare in fretta cambia il risultato dichiarato. Se vendi e ricompri entro 30 giorni, non hai realizzato la minusvalenza economica che credi.
- Ogni token è un pool a sé. ETH e una sua versione wrapped non sono automaticamente lo stesso pool; se un'operazione di wrapping sia essa stessa una cessione è una domanda distinta, che dipende dalla meccanica specifica.
- Gli scambi cripto contro cripto sono cessioni. Si riduce il pool del token ceduto e si incrementa quello del token acquisito, per il controvalore in sterline al momento.
- Serve la valorizzazione in sterline lungo tutto il percorso. L'aritmetica del pool è in sterline, non nella coppia scambiata.
- Le commissioni vanno trattate in modo coerente. Scegli il trattamento e applicalo a tutti i pool.
Cosa cambia questa risposta
- Se svolgi attività di trading anziché di investimento. Un'attività qualificabile come trade è soggetta a income tax, non a CGT, e l'analisi a pool viene meno. HMRC la considera un'ipotesi eccezionale, ma dipende dai fatti.
- Se l'incasso fosse reddito. Mining, staking e airdrop possono essere tassati come reddito al momento della percezione, e il controvalore in sterline entra poi nel pool come costo.
- Status di residenza e domicilio, compresi split-year treatment e temporary non-residence.
- L'anno fiscale di riferimento. Annual exempt amount e aliquote CGT sono cambiati più volte; ogni importo va riferito a uno specifico anno e verificato sulla posizione vigente.
- La natura societaria. Le società seguono regole diverse, tra cui lo storico dell'indexation e il regime della corporation tax.
Pagine HolderTax collegate
- Le regole dello stesso giorno e dei 30 giorni, nel dettaglio
- Dove finiscono le cripto nel Self Assessment
- Le lettere HMRC sulle cripto
- Staking e rendimenti DeFi secondo la posizione pubblicata da HMRC
Nota sulle fonti
Derivata dall'HMRC Cryptoassets Manual e dalle regole di legge sull'identificazione dei titoli. Non sottoposta a revisione professionale. Aliquote, franchigie e termini di dichiarazione dipendono dall'anno fiscale e non sono deliberatamente indicati come valori fissi in questa pagina. Se la tua attività può configurare un trade, coinvolge meccaniche DeFi o attraversa un cambio di residenza, l'analisi dipende dai fatti e va portata a un consulente britannico.