La risposta breve
Il Form T1135, Foreign Income Verification Statement, va presentato quando un contribuente residente in Canada detiene specified foreign property per un costo complessivo superiore a 100.000 dollari canadesi in qualunque momento dell'anno. La soglia guarda al costo, non al valore di mercato, ed è un test riferito a qualsiasi momento.
Se i cryptoasset rientrino in quella definizione non è una domanda sola. Sono due: se il bene sia di per sé specified foreign property, e dove sia situato. La CRA ha assunto la posizione che i cryptoasset possano costituire specified foreign property quando sono situati, depositati o detenuti fuori dal Canada. Questo non risolve ogni assetto. Una posizione su un exchange non canadese, una posizione su una piattaforma canadese e un wallet self-custodial detenuto da un residente canadese sono tre situazioni di fatto diverse, ed è sbagliato affermare che qualunque conto presso un exchange estero chiuda automaticamente l'analisi.
Considera questa pagina una mappa delle domande, non una determinazione.
La soglia, in dettaglio
- Costo, non valore di mercato. Beni acquistati per 60.000 dollari canadesi e oggi valutati 400.000 non superano di per sé la soglia.
- Aggregato su tutte le specified foreign property, non per singolo bene o per singolo conto.
- In qualunque momento dell'anno, quindi conta anche un picco infrannuale, pur se la posizione è stata ceduta prima della chiusura.
- 250.000 dollari canadesi è una soglia sul dettaglio informativo, non sull'obbligo di presentazione. Al di sotto può essere disponibile il metodo semplificato; al di sopra si applica quello dettagliato.
Cosa è e cosa non è specified foreign property
La definizione comprende fondi e beni immateriali situati, depositati o detenuti fuori dal Canada, conti bancari esteri, azioni di società non residenti, crediti verso non residenti e partecipazioni in entità e trust esteri.
Esclude, tra l'altro, i beni utilizzati o detenuti esclusivamente in un'attività d'impresa attiva svolta dal contribuente, i beni a uso personale e le posizioni in piani registrati.
Per le cripto la pressione analitica sta tutta su "situati, depositati o detenuti fuori dal Canada". Contano la questione di quale entità giuridica detenga la custodia e dove sia residente, se il bene sia detenuto per tuo conto in base a un rapporto di custodia o controllato dalle tue chiavi, e se una parte dell'assetto sia un credito verso una piattaforma estera anziché la proprietà del bene stesso.
La self-custody è l'area davvero non risolta. Un residente canadese che detiene le proprie chiavi in Canada ha un argomento solido per sostenere che il bene non è detenuto fuori dal Canada, ma la posizione non è esente da dubbi e la risposta può dipendere da come l'assetto è documentato.
L'esclusione per l'impresa attiva, e perché raramente aiuta
Capita che si dia per scontato che l'attività di trading renda le cripto beni d'impresa, e quindi escluse. L'esclusione riguarda i beni utilizzati o detenuti esclusivamente nell'esercizio di un'attività d'impresa attiva. Le posizioni di investimento detenute per l'apprezzamento non lo sono, nemmeno quando il trading è abbastanza frequente da rendere il reddito business income anziché plusvalenza. Sono due domande distinte, e rispondere a una non risponde all'altra.
Esempio pratico
Un residente a Toronto detiene per tutto l'anno:
- 140.000 dollari canadesi di costo in token su un exchange costituito alle Seychelles;
- 30.000 dollari canadesi di costo in token in un wallet le cui chiavi conserva su un dispositivo in Canada;
- disponibilità in dollari statunitensi per 15.000 dollari canadesi presso una banca americana.
La posizione sull'exchange e il saldo bancario statunitense sono specified foreign property secondo l'analisi standard, per un costo aggregato di 155.000 dollari canadesi — sopra la soglia di 100.000, quindi il T1135 è dovuto. Poiché l'aggregato resta sotto i 250.000, può essere disponibile il metodo semplificato.
La posizione self-custodial è la voce che richiede un'analisi individuale, non una presunzione in un senso o nell'altro. Il suo trattamento va documentato e, visto l'impianto sanzionatorio, portato a un consulente anziché risolto con un'impostazione di default.
Sanzioni, e perché il modulo va preso sul serio
L'omessa presentazione del T1135 comporta una sanzione mensile con un minimo e un massimo stabiliti, sanzioni sensibilmente più alte in caso di omissione consapevole o colpa grave, e il termine ordinario di riaccertamento può essere esteso quando il modulo non viene presentato o viene presentato in modo incompleto. L'estensione è la conseguenza che più spesso sfugge: un modulo mancante può tenere aperta un'annualità molto tempo dopo che l'avresti data per chiusa.
Cosa cambia questa risposta
- La struttura di custodia. Posizioni custodial, self-custodial, in staking, in prestito e date in garanzia sono assetti diversi.
- L'effettiva entità giuridica della piattaforma e la sua residenza, che spesso non coincidono con il marchio o con il dominio del sito.
- Il costo in dollari canadesi, che richiede la conversione al cambio appropriato al momento dell'acquisto.
- Il tipo di contribuente. Società, trust e partnership hanno meccaniche e scadenze proprie.
- Se il reddito sia business income o plusvalenza, che incide su altre parti della dichiarazione pur non risolvendo la domanda sul T1135.
- L'anno d'imposta, dato che le indicazioni CRA in questa materia continuano a evolvere.
Pagine HolderTax collegate
- Adjusted cost base e la regola della superficial loss
- Business income o plusvalenza nell'attività cripto in Canada
- Richieste di dati sugli exchange da parte della CRA
- Tempistiche di attuazione del CARF in Canada
Nota sulle fonti
Derivata dalla sezione 233.3 dell'Income Tax Act, dal T1135 vigente con le sue istruzioni e dalle indicazioni CRA sui cryptoasset. Non sottoposta a revisione professionale. L'analisi sulla localizzazione delle posizioni self-custodial è realmente incerta ed è presentata qui come questione aperta, non come regola consolidata. Viste le conseguenze in termini di estensione del termine di riaccertamento, chi in Canada si trova vicino alla soglia dovrebbe rivolgersi a un professionista anziché affidarsi a una pagina generale.