La réponse courte
Les contribuables sont tenus de conserver des justificatifs suffisants pour établir les éléments portés sur leurs déclarations. Pour les actifs numériques, cela signifie au minimum pouvoir démontrer, pour chaque cession : ce qui a été acquis, quand, à quel prix, où l'actif était détenu, quand il a été cédé et contre quoi.
Le mode de défaillance est rarement la malhonnêteté. C'est que la preuve a existé, puis a cessé d'exister — une plateforme a fermé, un compte a été supprimé, un téléphone a été remplacé, un abonnement logiciel a expiré en emportant l'historique des transactions. Les justificatifs sont un actif périssable, et le travail de conservation doit être fait tant qu'ils sont encore disponibles, non le jour où arrive un courrier.
Ce qu'il faut conserver
Les justificatifs d'acquisition. Confirmations d'ordre, historiques d'ordres, le paiement en monnaie fiduciaire ayant financé l'achat, et les frais facturés. Pour chaque acquisition : date et heure, actif, quantité, prix en dollars américains, frais, et le compte ou portefeuille de destination.
Les justificatifs de détention. Les adresses de portefeuille que vous contrôlez, avec la mention du début et de la fin de ce contrôle. Les pièces établissant les transferts entre vos propres comptes, chacune avec la confirmation de retrait, le hash on-chain et la confirmation de dépôt. C'est cette chaîne qui prouve qu'un transfert n'était pas une vente.
Les justificatifs de cession. Les mêmes champs que pour les acquisitions, plus l'identification du lot vendu et la confirmation de tout choix de lot opéré auprès du courtier à ce moment-là.
Les justificatifs de revenus. Chaque réception de jetons à titre de récompense, de paiement ou de revenu, avec la date, la quantité, la valeur en dollars à la réception, la source de cours utilisée et le prix de revient qui en résulte.
Les relevés et formulaires. Les relevés annuels de chaque plateforme, chaque déclaration de renseignements reçue, et chacune de ses versions rectifiées.
Les notes contemporaines. Lorsque vous avez pris une position — une conclusion de qualification, une méthode d'identification, une convention de valorisation —, consignez cette position et la date à laquelle vous l'avez retenue. Une note rédigée sur le moment a un poids qu'une reconstitution écrite trois ans plus tard n'a pas.
Format et durabilité
Exportez dans un format qui survivra à la plateforme. Un fichier CSV sur votre propre stockage survit à la fermeture d'une plateforme ; un identifiant de connexion, non. Faites l'export chaque année, que vous en ayez besoin ou non, et conservez-le sur un support que vous contrôlez, avec une sauvegarde.
Les relevés PDF sont préférables aux captures d'écran lorsqu'ils existent, parce qu'ils portent la mise en forme et les dates de la plateforme elle-même. Lorsqu'il n'existe qu'un écran, capturez la fenêtre entière, y compris toute date et tout identifiant de compte visibles.
Nommez les fichiers de façon qu'un tiers puisse s'y retrouver : plateforme, année, type de document. Un dossier par année d'imposition, avec des sous-dossiers par plateforme, suffit comme structure.
Combien de temps
Le délai de prescription fédéral général est de trois ans à compter du dépôt, porté à six ans lorsqu'un montant substantiel de revenu brut est omis, et ouvert sans limite lorsque aucune déclaration n'est déposée ou lorsque la déclaration est frauduleuse. Les manquements aux obligations déclaratives relatives à l'étranger peuvent prolonger encore ce délai.
Mais la question pertinente pour les justificatifs de prix de revient n'est pas la durée pendant laquelle l'année reste ouverte. C'est la durée de détention de l'actif. Un jeton acheté en 2017 et vendu en 2027 exige le justificatif d'acquisition de 2017 en 2027 — puis pendant tout le délai de prescription courant à compter de cette déclaration. En pratique, conservez les justificatifs d'acquisition pendant toute la durée de détention plus au moins sept ans, et considérez que les pièces liées aux obligations déclaratives étrangères appellent une conservation plus longue.
Le logiciel : utile, pas suffisant
Les logiciels de portefeuille et de fiscalité sont précieux pour agréger et pour produire des états. Ce ne sont pas des justificatifs. Ce sont des résultats dérivés de données que vous avez importées, avec des paramètres que vous avez choisis, à un instant que vous ne pourrez plus reproduire une fois l'abonnement expiré ou la connexion API rompue.
Traitez la sortie du logiciel comme un document de travail et conservez séparément les données sources. Consignez aussi les paramètres : quelle méthode comptable, quelle source de cours, quel traitement des frais, quelle gestion des transferts. Lorsqu'un chiffre est contesté des années plus tard, ce sont les paramètres qui l'expliquent.
L'habitude du rapprochement
Une fois par an, avant de déclarer, faites trois vérifications :
- Rapprochement des quantités. Vos justificatifs font-ils apparaître, par actif et par compte, la même quantité de clôture que le relevé de la plateforme ?
- Continuité du prix de revient. Chaque cession est-elle rattachée à une acquisition, et le prix de revient restant a-t-il un sens ?
- Rapprochement des formulaires. Le total du produit figurant sur chaque déclaration de renseignements reçue apparaît-il quelque part sur votre déclaration ?
Un écart trouvé en mars est un point administratif. Le même écart trouvé lors d'un contrôle trois ans plus tard est une position à défendre.
Exemple chiffré
Un contribuable utilisant quatre plateformes sur six ans exporte de chacune des CSV annuels, conserve à côté les relevés de financement en monnaie fiduciaire, tient un tableau unique des adresses de portefeuille avec les dates de contrôle, et rédige chaque année une page consignant les paramètres de méthode et les positions de qualification retenues.
Lorsqu'un contrôle s'ouvre sur la quatrième année, la réponse tient dans un dossier. Lorsque le vérificateur demande pourquoi un transfert entrant de 200 000 USD n'était pas un revenu, la confirmation de retrait, le hash et la confirmation de dépôt y répondent en une page.
Ce qui peut modifier cette réponse
- La juridiction. Les durées de conservation et les exigences documentaires diffèrent ; les contribuables non américains doivent suivre leurs propres règles.
- L'existence d'une entité ou d'une activité professionnelle, qui ajoute des obligations de tenue de livres et registres.
- La déclaration des comptes étrangers, assortie de ses propres règles de conservation et d'une exposition plus longue.
- Le fait qu'un contrôle ou une divulgation soit envisagé, auquel cas les obligations de préservation se durcissent et toute destruction devient un problème sérieux.
Pages HolderTax liées
- Reconstituer le prix de revient quand l'historique de la plateforme a disparu
- Le contrôle par l'IRS d'une déclaration comportant des actifs numériques
- Les méthodes de détermination du prix de revient aux États-Unis
Note sur les sources
Tirée des dispositions du droit fiscal américain relatives à la conservation des justificatifs et aux délais de prescription. Non validée par un professionnel. Les durées indiquées ici sont générales ; confirmez celles applicables à vos déclarations et prenez conseil avant de détruire des pièces si une année peut encore être ouverte.