La réponse courte
Utiliser une plateforme américaine ne fait pas de vous, à soi seul, un contribuable américain. Un non-résident est imposé par les États-Unis sur les revenus effectivement rattachés à une activité industrielle ou commerciale américaine, et sur certains revenus de source américaine non effectivement rattachés, sous réserve des retenues à la source et de toute convention applicable.
Pour la plupart des investisseurs non-résidents, les plus-values de cession d'actifs numériques détenus à titre de placement n'entrent manifestement dans aucune de ces catégories du seul fait que la place de négociation est américaine. La localisation de la plateforme n'est pas, en général, une règle de source pour les plus-values.
Deux réserves suivent immédiatement. D'abord, le test de résidence doit lui-même être appliqué : le test de présence substantielle attrape des personnes qui ne se pensent pas résidentes américaines. Ensuite, les revenus autres que les plus-values — revenus de services, certains rendements assimilables à des intérêts, revenus d'entreprise — obéissent à d'autres règles et peuvent être imposés et faire l'objet d'une retenue.
D'abord, confirmez que vous êtes réellement non-résident
Une personne physique est résidente des États-Unis pour l'impôt sur le revenu si elle détient une carte verte, ou si elle satisfait au test de présence substantielle : 31 jours dans l'année en cours et un total pondéré de 183 jours sur trois ans, en comptant tous les jours de l'année en cours, un tiers de ceux de l'année précédente et un sixième de ceux de l'année encore antérieure.
Les jours s'accumulent plus vite qu'on ne le croit. Des déplacements professionnels fréquents aux États-Unis sur trois ans peuvent satisfaire au test sans qu'aucune année, prise isolément, ne ressemble à une résidence. Des exceptions existent, dont celle des liens plus étroits, et une clause de départage conventionnelle peut s'appliquer, mais leur invocation suppose généralement de déposer une déclaration.
Quiconque passe un temps significatif aux États-Unis devrait calculer le test plutôt que présumer la réponse.
Les justificatifs exigés par la plateforme
Les plateformes américaines sont tenues d'établir le statut de leurs titulaires de compte. Une personne physique non-résidente fournit normalement un formulaire W-8BEN, certifiant son statut étranger et, le cas échéant, revendiquant les avantages conventionnels avec un numéro d'identification fiscale étranger.
Se tromper sur ce point est le problème pratique le plus fréquent. Un compte documenté comme américain — parce qu'une adresse américaine a été utilisée, ou qu'un W-9 a été fourni à l'ouverture — sera traité comme américain pour la déclaration de renseignements, générant dans le système américain des documents qui ne correspondent pas au statut réel du titulaire. La correction ultérieure est possible mais fastidieuse. En l'absence de W-8BEN au dossier, une backup withholding peut s'appliquer aux paiements déclarables.
Les formulaires expirent et doivent être renouvelés. Un formulaire périmé peut faire retomber le compte dans la mauvaise catégorie.
Ce qui peut être imposable
Les revenus effectivement rattachés. Lorsque la personne exerce une activité industrielle ou commerciale aux États-Unis, les revenus qui y sont effectivement rattachés sont imposés sur une base nette au barème progressif, avec obligation déclarative. Savoir si une activité de négociation menée depuis l'étranger via une place américaine s'élève à une activité industrielle ou commerciale américaine est une vraie question, avec ses considérations propres, dont les règles de safe harbour qui ont historiquement protégé certaines opérations sur titres et matières premières effectuées pour son propre compte. L'applicabilité et les modalités d'application de ces dispositions aux actifs numériques ne sont pas tranchées et ne doivent pas être présumées.
Les revenus fixes ou déterminables, annuels ou périodiques, de source américaine. Certaines catégories sont imposées sur une base brute à un taux forfaitaire par voie de retenue, sauf réduction conventionnelle. Savoir si un rendement crypto donné relève d'une telle catégorie dépend de la qualification du paiement, souvent incertaine pour les rendements de type staking ou prêt.
Les revenus de services de source américaine. Les services exécutés aux États-Unis ont une source américaine, quel que soit le moyen de paiement.
Les intérêts immobiliers américains, qui relèvent d'un régime propre et peuvent être mis en jeu par des structures tokenisées.
Les conventions fiscales
Une convention peut répartir le droit d'imposer, réduire les taux de retenue et fournir une clause de départage lorsque deux États vous revendiquent. La revendication d'un avantage suppose en général la bonne documentation auprès du payeur et, dans certains cas, une déclaration américaine assortie d'une mention de la position conventionnelle.
Les conventions ne comportent pas d'article consacré aux actifs numériques. Les revenus crypto doivent être rattachés aux catégories existantes — bénéfices des entreprises, autres revenus, intérêts, plus-values — et ce rattachement est lui-même une analyse, non une simple consultation.
Exemple chiffré
Une personne résidant dans un pays de l'Union européenne, sans carte verte, présente 40 jours par an aux États-Unis sur trois ans, négocie sur une plateforme américaine pour son propre compte et reçoit des récompenses de staking via cette plateforme.
Résidence : le test de présence substantielle n'est pas rempli avec ces chiffres ; la personne est non-résidente, et le décompte des jours doit être documenté.
Documentation : W-8BEN au dossier avec un numéro d'identification fiscale étranger, renouvelé à l'expiration.
Plus-values de cession : en principe hors du champ de l'imposition américaine pour un investisseur non-résident, sous réserve de l'analyse de l'activité industrielle ou commerciale.
Récompenses de staking : la qualification doit être déterminée. Si elles relèvent d'une catégorie de source américaine soumise à retenue, une retenue peut s'appliquer et une convention peut la réduire. Cela ne doit être présumé dans aucun sens.
Pays de résidence : le revenu y demeure imposable selon les règles locales, qui sont la préoccupation principale.
Ce qui peut modifier cette réponse
- Le décompte des jours et le statut de résidence.
- Le point de savoir si l'activité s'élève à une activité industrielle ou commerciale américaine.
- La qualification des revenus autres que les plus-values.
- L'existence d'une convention et l'exactitude de la documentation.
- Les structures d'entités, qui changent entièrement l'analyse.
- L'année d'imposition, compte tenu de l'évolution continue de la déclaration des actifs numériques.
Pages HolderTax liées
- Les changements de résidence fiscale en cours d'année
- Le rattachement des types de revenus crypto aux articles conventionnels
- Trusts, LLC et structures de conservation
Note sur les sources
Tirée des dispositions du droit fiscal américain relatives à l'imposition des non-résidents, à la source des revenus et aux retenues. Non validée par un professionnel. L'application du safe harbour de négociation et la qualification des rendements de protocole pour les non-résidents ne sont pas établies ; portez les faits précis à des conseils aux États-Unis et dans votre pays de résidence.