La réponse courte
L'ARC obtient des informations sur les détenteurs de cryptoactifs par plusieurs canaux : demandes de renseignements adressées aux plateformes canadiennes, autorisation judiciaire d'obtenir d'un tiers des documents concernant des personnes non désignées, échange international de renseignements et — à mesure de sa mise en œuvre — le cadre déclaratif applicable aux prestataires de services sur crypto-actifs.
Pour un particulier, le contact commence en général par une lettre. Il peut s'agir d'un questionnaire sur l'activité en cryptoactifs, d'une demande de pièces à l'appui d'une déclaration produite, ou de l'avis qu'une vérification est ouverte. Ce sont des choses différentes, aux implications différentes, et la première tâche consiste à identifier laquelle vous avez reçue.
Le délai applicable est celui énoncé dans votre lettre. Une prorogation peut en général être demandée avant la date, et la demander est normal.
Le mécanisme des personnes non désignées
Le droit fiscal canadien permet à l'ARC de solliciter une autorisation judiciaire obligeant un tiers à fournir des renseignements sur des personnes non désignées, sous réserve de conditions légales, dont le caractère identifiable du groupe et le fait que les renseignements sont demandés pour vérifier le respect des obligations fiscales.
Ce mécanisme a été utilisé pour obtenir les dossiers d'utilisateurs de plateformes. Sa conséquence pratique pour un titulaire de compte est que les données peuvent parvenir à l'ARC sans qu'aucune personne n'ait été contactée au préalable, et sans que le titulaire l'apprenne avant l'arrivée d'une lettre.
L'enseignement pour un contribuable n'est pas de craindre ce mécanisme, mais de reconnaître que l'activité sur une plateforme n'est pas privée à l'égard de l'ARC, et de déclarer en conséquence.
Le questionnaire sur les cryptoactifs
L'ARC utilise dans ce domaine un questionnaire détaillé. Son champ habituel comprend : les plateformes et portefeuilles utilisés et sur quelles périodes ; les adresses de portefeuille ; l'origine des fonds ayant servi à acquérir les actifs ; le point de savoir si les actifs ont été minés, mis en staking ou reçus à titre de revenu ; la méthode comptable et le logiciel employés ; le point de savoir si les opérations étaient à titre de capital ou de revenu et pourquoi ; et l'utilisation éventuelle de plateformes étrangères, ce qui renvoie au T1135.
Deux traits méritent d'être relevés. Le questionnaire porte sur la qualification et le raisonnement, non seulement sur les chiffres — de sorte qu'un enregistrement contemporain des motifs pour lesquels vous avez traité l'activité à titre de capital y répond directement. Et il porte sur les plateformes étrangères, ce qui signifie qu'il peut faire émerger une question de bien étranger déterminé qui n'était pas l'objet initial.
Comment répondre
Établissez les faits avant de répondre. Reconstituez l'historique du PBR pour chaque jeton, rapprochez-le des relevés de plateformes et identifiez tout encaissement de revenu, avant d'écrire quoi que ce soit.
Répondez à ce qui est demandé. De façon complète, exacte et circonscrite. Des exports bruts sans rapprochement déplacent le travail vers le vérificateur et appellent des demandes plus larges.
Fournissez le cheminement. Un état montrant les acquisitions, le PBR courant, les dispositions et les gains qui en résultent est ce dont le vérificateur a besoin. Le CSV est la pièce justificative, non la réponse.
Expliquez explicitement les transferts. Les mouvements entre vos propres portefeuilles se lisent comme des entrées inexpliquées tant qu'ils ne sont pas documentés par le justificatif de sortie, l'identifiant on-chain et le justificatif d'entrée.
Répondez par écrit et conservez une copie datée de tout ce que vous envoyez.
Ne devinez pas. Si vous ne savez pas, dites que vous êtes en train de l'établir et indiquez une date.
Quand se faire représenter
Faites appel à un comptable ou à un avocat fiscaliste canadien lorsque les montants sont matériels, lorsque plusieurs années sont concernées, lorsqu'un revenu a pu être omis plutôt que mal déclaré, lorsque des plateformes étrangères soulèvent une question de T1135, ou lorsque l'on vous interroge sur votre intention. La représentation s'organise par la procédure d'autorisation et signifie que l'ARC traite avec votre représentant.
Lorsque la question du comportement est en jeu — pénalités pour faute lourde, ou exposition pénale potentielle —, le premier appel doit être adressé à un avocat, parce que les protections ne sont pas les mêmes.
La correction volontaire
Le Canada exploite un programme des divulgations volontaires pour les contribuables corrigeant une non-conformité passée. Sa condition centrale est que la divulgation soit volontaire — faite avant que l'ARC n'ait engagé une mesure d'exécution relative à la question.
La conséquence est une question de calendrier. Une fois la lettre arrivée, le programme n'est en général plus ouvert pour cette question. Le contribuable conscient d'une lacune a une décision à prendre selon son propre calendrier, et attendre est une décision qui a un coût.
Les modalités du programme, les niveaux d'allègement et les conditions d'admissibilité ont été révisés au fil du temps et doivent être vérifiés dans les publications en vigueur de l'ARC plutôt que présumés.
Exemple chiffré
Un contribuable reçoit un questionnaire portant sur trois années. Il a utilisé deux plateformes canadiennes, une plateforme étrangère et un portefeuille en auto-conservation.
Préparation : historique consolidé du PBR par jeton, toutes places confondues, rapproché des relevés ; un état de transferts avec les hashs ; les encaissements de staking valorisés à la réception avec mention de la source de cours ; et une note sur la qualification à titre de capital et son raisonnement.
Question soulevée : le coût indiqué de la plateforme étrangère a dépassé 100 000 CAD au cours d'une année, et aucun T1135 n'a été produit. C'est désormais une question distincte à traiter et, le questionnaire étant déjà arrivé, la voie de correction exige un avis plutôt qu'un dépôt effectué de sa propre initiative.
Ce qui peut modifier cette réponse
- Le type de correspondance reçue.
- Le fait qu'une mesure d'exécution ait été engagée, ce qui joue sur les options de divulgation.
- L'implication éventuelle de la déclaration des biens étrangers.
- Le fait que les années restent dans la période normale de nouvelle cotisation, laquelle peut être prolongée dans des circonstances définies.
- La qualification de l'activité.
- Le type de contribuable et les considérations provinciales.
Pages HolderTax liées
- Le T1135 et les cryptoactifs : les questions de bien étranger déterminé
- Le prix de base rajusté et la règle de la perte apparente
- Revenu d'entreprise ou gain en capital pour l'activité crypto au Canada
Note sur les sources
Tirée des pouvoirs de vérification et de collecte de renseignements de l'ARC prévus par la Loi de l'impôt sur le revenu et des documents publiés par l'ARC sur les cryptoactifs. Non validée par un professionnel. Les modalités des programmes et les conditions de procédure changent ; vérifiez-les dans les publications en vigueur de l'ARC. Lorsqu'une divulgation est envisagée, obtenez un avis professionnel canadien avant de déposer quoi que ce soit.